各(ge)市、縣、區人(ren)民(min)政府，省(sheng)人(ren)民(min)政府各(ge)工作部門、各(ge)直屬(shu)機構：

  現將《陜西(xi)省(sheng)城鎮土地(di)使用稅(shui)實施辦法》《陜西(xi)省(sheng)房(fang)產(chan)稅(shui)實施細則》印發給你(ni)們(men)，請認真貫徹執行。

陜西省人民政府

2017年7月18日

陜西省城鎮土地使用稅實施辦法

  第一條(tiao)(tiao)　根(gen)據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條(tiao)(tiao)例》（以下簡稱(cheng)《條(tiao)(tiao)例》），結(jie)合本省實(shi)際，制定本辦法。

  第二條(tiao)　在(zai)城(cheng)(cheng)市、縣城(cheng)(cheng)、建制鎮(zhen)、工礦區范圍內使(shi)用(yong)(yong)土地的(de)單位和(he)個(ge)人(ren)，為城(cheng)(cheng)鎮(zhen)土地使(shi)用(yong)(yong)稅(shui)的(de)納稅(shui)人(ren)，依照《條(tiao)例》和(he)本辦法規(gui)定繳納城(cheng)(cheng)鎮(zhen)土地使(shi)用(yong)(yong)稅(shui)。

  前(qian)款(kuan)所稱單(dan)位(wei)(wei)，包(bao)括(kuo)國有企(qi)業(ye)(ye)、集(ji)體(ti)企(qi)業(ye)(ye)、私營企(qi)業(ye)(ye)、股(gu)份制企(qi)業(ye)(ye)、外商(shang)投(tou)資企(qi)業(ye)(ye)、外國企(qi)業(ye)(ye)以及其(qi)他企(qi)業(ye)(ye)和事業(ye)(ye)單(dan)位(wei)(wei)、社會團體(ti)、國家機關、軍隊以及其(qi)他單(dan)位(wei)(wei)；所稱個(ge)(ge)人(ren)，包(bao)括(kuo)個(ge)(ge)體(ti)工商(shang)戶以及其(qi)他個(ge)(ge)人(ren)。

  第三條　城鎮(zhen)土地使(shi)用稅(shui)以納稅(shui)人實(shi)際占用的土地面積為計(ji)稅(shui)依據(ju)，依照下列規(gui)定進行確(que)定。

  （一）持有縣級以上(shang)人(ren)民政府核發的(de)土(tu)(tu)地使(shi)用證(zheng)書(shu)的(de)，按證(zheng)書(shu)確(que)(que)認的(de)土(tu)(tu)地使(shi)用面積確(que)(que)定土(tu)(tu)地占用面積。

  （二）對尚未(wei)核發土地使用證書的(de)，按縣(xian)以上(shang)人民政府土地管(guan)理機關批準征用土地文件確定土地面積(ji)，或以土地管(guan)理機關認可的(de)其他(ta)土地權屬資料確認土地面積(ji)。

  （三）沒(mei)有土地(di)使(shi)用(yong)(yong)(yong)證書、無征用(yong)(yong)(yong)土地(di)批準文件或(huo)土地(di)管理機關認可的(de)其他(ta)土地(di)權屬資料的(de)，由主管地(di)方(fang)稅務(wu)機關根(gen)據實際使(shi)用(yong)(yong)(yong)土地(di)情況核實確定(ding)土地(di)占用(yong)(yong)(yong)面積。

  土地占(zhan)用面積的測(ce)量(liang)工作由省人民政府確(que)定的單位組織測(ce)定。

  第四(si)條　城市、縣城、建制鎮、工礦區的征稅范圍：

  （一）城市(shi)為市(shi)行政區（不含建制鎮）的(de)區域范圍(wei)；

  （二）縣城為縣城鎮行政區的區域范圍；

  （三）建制(zhi)鎮(zhen)為(wei)鎮(zhen)行政區的區域范(fan)圍；

  （四）工(gong)礦區為工(gong)商業比(bi)較發達，尚未設立鎮(zhen)建制的工(gong)礦園區區域范圍。

  第五(wu)條(tiao)　根據《條(tiao)例》第四條(tiao)、第五(wu)條(tiao)的規定，本省城鎮土地使用稅(shui)(shui)每平(ping)方米年稅(shui)(shui)額如下(xia)：

  西(xi)安市1.5元至(zhi)27元；

  寶(bao)雞市(shi)、咸陽市(shi)、銅川(chuan)市(shi)、延(yan)安市(shi)、渭南(nan)市(shi)1.2元(yuan)至18元(yuan)；

  漢(han)中市(shi)、榆林市(shi)、安(an)康市(shi)、商洛市(shi)、楊凌(ling)示(shi)范區(qu)1.2元(yuan)至15元(yuan)；

  縣級市0.9元(yuan)至10元(yuan)；

  縣城、建制鎮(zhen)、工(gong)礦區0.6元至7元。

  第(di)六條　各市、縣、區人(ren)民政(zheng)府應當根據實(shi)際情況，將(jiang)本(ben)行(xing)政(zheng)區土(tu)地劃分(fen)為若干等級，在省(sheng)人(ren)民政(zheng)府確定的稅額幅(fu)度(du)內，制定相(xiang)應的適用(yong)稅額標準，報省(sheng)人(ren)民政(zheng)府批準執行(xing)。

  經省人民政府批準，經濟落后地區城鎮土(tu)地使用(yong)稅的(de)適用(yong)稅額可(ke)以適當降(jiang)低(di)，但降(jiang)低(di)額不(bu)得超(chao)過(guo)本辦法第(di)五條(tiao)規(gui)定(ding)最低(di)稅額的(de)30％。

  各設區的市、縣（市、區）城鎮土地使(shi)(shi)用稅單位(wei)稅額標準按照陜(shan)西省人(ren)民政府批準的城鎮土地使(shi)(shi)用稅單位(wei)稅額標準執行(xing)。

  第七條(tiao)　下列土地免繳城鎮土地使(shi)用稅：

  （一）國家機(ji)關、人(ren)民團體、軍隊自(zi)用的土地；

  （二）由(you)國家(jia)財(cai)政部門撥(bo)付事業經費的單位自用的土地(di)；

  （三）宗教寺(si)廟、公(gong)園、名勝(sheng)古跡自用的(de)土地(di)；

  （四）市政街道、廣場(chang)、綠化地帶等公共用地；

  （五(wu)）直接用于(yu)農、林、牧(mu)、漁業的(de)生產(chan)用地；

  （六）經批準開山整(zheng)治的(de)土(tu)地和改(gai)造的(de)廢棄土(tu)地，從(cong)使(shi)用的(de)月份起免繳城(cheng)鎮土(tu)地使(shi)用稅8年(nian)；

  （七）由財政部另行規定免稅的能源、交(jiao)通、水(shui)利設施用(yong)地(di)(di)和其他用(yong)地(di)(di)。

  第八條　城鎮(zhen)土(tu)地使用稅(shui)(shui)按年計算，分季征收，納(na)稅(shui)(shui)人應(ying)在季度終(zhong)了(le)后15日(ri)內申報(bao)納(na)稅(shui)(shui)。

  第(di)九條(tiao)　城鎮(zhen)土地(di)使用稅(shui)由納(na)稅(shui)人(ren)向土地(di)所在(zai)地(di)的主管地(di)方稅(shui)務(wu)機(ji)關繳(jiao)(jiao)納(na)。納(na)稅(shui)人(ren)使用土地(di)不(bu)在(zai)同一地(di)方稅(shui)務(wu)機(ji)關管轄范(fan)圍(wei)以內的，應分別向土地(di)所在(zai)地(di)的主管地(di)方稅(shui)務(wu)機(ji)關繳(jiao)(jiao)納(na)。

  納稅(shui)人(ren)應將使(shi)用(yong)土地(di)(di)(di)(di)的坐落地(di)(di)(di)(di)址(zhi)(zhi)、面積、用(yong)途等情況，據實向所在地(di)(di)(di)(di)主管地(di)(di)(di)(di)方(fang)稅(shui)務(wu)機關申報登記(ji)。申報登記(ji)后，發生變更地(di)(di)(di)(di)址(zhi)(zhi)、新征土地(di)(di)(di)(di)、土地(di)(di)(di)(di)權屬(shu)轉移、土地(di)(di)(di)(di)面積增(zeng)加或減少等事項，納稅(shui)人(ren)應在30日內，向所在地(di)(di)(di)(di)主管地(di)(di)(di)(di)方(fang)稅(shui)務(wu)機關申報。

  土(tu)地管理機(ji)關(guan)應(ying)當向(xiang)土(tu)地所(suo)在地的地方稅務機(ji)關(guan)提(ti)供土(tu)地使用權屬資料。

  第十條　城(cheng)鎮土地使(shi)用稅的(de)征(zheng)收(shou)(shou)管理，依照《中華人民共和國稅收(shou)(shou)征(zheng)收(shou)(shou)管理法》及其實施(shi)細(xi)則(ze)和本辦(ban)法的(de)規定執行。

  第十一條　本辦法自省(sheng)政(zheng)府發布之(zhi)日(ri)起施行，有效(xiao)期五年。

陜西省房產稅實施細則

  第一(yi)條(tiao)　依據《中華(hua)人民共和(he)國(guo)房產稅暫行條(tiao)例(li)》 （以下(xia)簡(jian)稱《條(tiao)例(li)》）的規定，結合本省實(shi)際(ji)，制定本細則。

  第(di)二(er)條　城市、縣(xian)城、建制鎮、工礦區(qu)的(de)征稅范圍：

  （一） 城市為市行政區（不含建制鎮）的(de)區域范(fan)圍；

  (二) 縣城為(wei)縣城鎮行政區(qu)的區(qu)域(yu)范圍；

  （三） 建制鎮為鎮行政區的區域范圍；

  （四(si)） 工礦區為工商業比較發達，尚未設立建制鎮的工礦園(yuan)區區域范圍。

  第三條(tiao)　房(fang)產(chan)(chan)(chan)稅由產(chan)(chan)(chan)權(quan)所(suo)有人(ren)繳納。產(chan)(chan)(chan)權(quan)屬(shu)于全民所(suo)有的(de)，由經營(ying)管理的(de)單位(wei)繳納；產(chan)(chan)(chan)權(quan)出典的(de)，由承典人(ren)繳納；產(chan)(chan)(chan)權(quan)所(suo)有人(ren)、承典人(ren)不在房(fang)產(chan)(chan)(chan)所(suo)在地的(de)，或者產(chan)(chan)(chan)權(quan)未確定及租典糾紛未解(jie)決的(de)，由房(fang)產(chan)(chan)(chan)代管人(ren)或使(shi)用人(ren)繳納。

  對產權共(gong)有的，由(you)共(gong)同(tong)人(ren)確定代表繳納(na)(na)或經協商分別(bie)繳納(na)(na)房(fang)產稅。

  本條第(di)一款、第(di)二款所列(lie)的產權所有人(ren)、經營管理單位、承典人(ren)、房產代管人(ren)或者使用人(ren)，統稱為納稅人(ren)。

  第四條　無租使(shi)用其他單位(wei)房產(chan)(chan)的應(ying)稅單位(wei)和個人，依照房產(chan)(chan)余值代繳(jiao)納房產(chan)(chan)稅。

  第五條　根據《條例》第三條規定，房產(chan)稅依照房產(chan)原值(zhi)一次減除(chu)20％后的余(yu)值(zhi)計算繳納。

  對納稅人沒(mei)有房(fang)(fang)產(chan)原值(zhi)作為計(ji)稅依據的，由房(fang)(fang)產(chan)所在地(di)稅務機關參(can)照同類房(fang)(fang)產(chan)核定價格計(ji)算征收。

  第六(liu)條(tiao)　下列房(fang)產(chan)免征房(fang)產(chan)稅：

  （一）國家機關、人民團體、軍(jun)隊自用的房產(chan)；

  （二(er)）由國家財政部門(men)撥(bo)付事(shi)業經費的單位自用的房產；

  （三）宗教寺(si)廟、公園、名勝古(gu)跡自(zi)用的房產；

  （四）個(ge)人所有非營業(ye)用(yong)的房產；

  （五）經財(cai)政部批準免稅的其他(ta)房產。

  第七條　《條例》第五條規定的(de)(de)國家機關、人(ren)民團體、軍隊(dui)自用的(de)(de)房產，是指這些單(dan)位的(de)(de)辦公用房和公務(wu)用房。

  事(shi)業單(dan)(dan)位自用的(de)房產，是指這些單(dan)(dan)位的(de)業務(wu)用房。

  宗教寺廟自(zi)用的(de)(de)房產，是指舉(ju)行宗教儀式等(deng)活動的(de)(de)房屋(wu)和(he)宗教人員的(de)(de)生活用房。

  公(gong)(gong)園、名勝古跡自用的房產，是指供公(gong)(gong)共參觀(guan)游覽(lan)的房屋及其(qi)管(guan)理(li)單位的辦公(gong)(gong)用房。

  上述單位出租的房(fang)產(chan)(chan)以及非本身業務用的生產(chan)(chan)、營業用房(fang)，應(ying)征收房(fang)產(chan)(chan)稅(shui)。

  第八條　納(na)稅(shui)(shui)(shui)人納(na)稅(shui)(shui)(shui)確(que)有困(kun)難，需(xu)要(yao)減(jian)稅(shui)(shui)(shui)或免(mian)稅(shui)(shui)(shui)的，經(jing)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人申請，由(you)所在地地方稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關提(ti)出意見，層(ceng)報(bao)省地稅(shui)(shui)(shui)局審核后，報(bao)省人民(min)政府確(que)定，定期減(jian)征或免(mian)征房產(chan)稅(shui)(shui)(shui)。

  第九條(tiao)　根據《條(tiao)例(li)》第七條(tiao)的規定，房產稅(shui)按(an)年計算,分季征收，納稅(shui)人應在季度終(zhong)了15日(ri)內申(shen)報納稅(shui)。

  第十條　房產稅的(de)征(zheng)收(shou)管理(li)，依(yi)據《中華人(ren)民共和國稅收(shou)征(zheng)收(shou)管理(li)法》及其實施細則的(de)規(gui)定(ding)執(zhi)行。

  第十一(yi)條　本實(shi)施細則自省(sheng)政府發(fa)布之日起施行(xing)，有效期五年。